Методика анализа использования трудовых ресурсов предприятия

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП1) с базовым фондом зарплаты (ФЗПо) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗПо. (18)

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовой величиной фонда, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад и соответствующая им сумма отпускных):

∆ФЗПотн = ФЗП1 - ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер о * Iвп + ФЗПпост о), (19)

где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП1 - фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗПпер о - переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗПпост о - постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Iвп - индекс объема производства продукции.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

∆ФЗП = VВПобщ * Удi * ТЕ * ОТ, (20)

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платой (ЧЗП).

Составляющими фонда оплаты труда являются: оплата труда рабочих и оплата труда служащих.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП, (21)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (22)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (23)

ФЗП = ВП / ГВ * ГЗП, (24)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * ДЗП, (25)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * П * ЧЗП, (26)

где ЧР - среднесписочная численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ВП - валовой объем производства продукции;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника;

ДЗП - среднедневная заработная плата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного работника.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.